เงินได้ประเภทที่ 5

เงินได้ประเภทที่ 5 คือ เงินได้พึงประเมินในรูปของ ค่าเช่า รวมถึงรายได้จากการผิดสัญญาเช่าซื้อหรือผิดซื้อขายเงินผ่อน ที่ทำให้ผู้รับเงินมีหน้าที่ต้องเสีย ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ในวงการภาษีบางครั้งก็เรียกว่า เงินได้ 40(5)¹

อย่างไรก็ดี ถ้าคุณมีคู่สมรสที่จะแยกยื่นภาษีเองอยู่แล้ว คุณสามารถเลือกให้คู่สมรสนำเงินได้ประเภทนี้ของคุณไปยื่นเป็นรายได้ของเขาแทนก็ได้²

การหักค่าใช้จ่าย

ค่าเช่า

ถ้าคุณ เป็นเจ้าของทรัพย์สินให้เช่าเอง คุณสามารถเลือกหัก ค่าใช้จ่าย ได้ 2 วิธี คือ หักตามจริง (ต้องมีหลักฐานค่าใช้จ่าย) หรือหักเหมา 10 – 30% (ไม่ต้องมีหลักฐานค่าใช้จ่าย) โดยแบ่งตามประเภทของทรัพย์สินที่ให้เช่าดังนี้³

ข้อสังเกต

• กรณีให้เช่าสิ่งปลูกสร้าง และเลือกหักค่าใช้จ่ายตามจริง คุณสามารถนำภาษีโรงเรือนมาหักเป็นค่าใช้จ่ายได้ด้วย
• กรณีให้เช่า “สัตว์พาหนะ” ไม่นับเป็นการให้ “ยานพาหนะ” เพราะยานพาหนะต้องเป็น “พาหนะ” ที่ไม่มีชีวิต เช่น เกวียน รถม้า หรือรถเทียมวัว เป็นต้น

เช่าทรัพย์สินคนอื่นมาให้เช่าช่วงต่ออีกที?

ถ้าคุณ ไม่ได้เป็นเจ้าของทรัพย์สินให้เช่า แต่เช่าทรัพย์สินคนอื่นมาให้เช่าช่วงต่ออีกที กฎหมายจะอนุญาตให้หักค่าใช้จ่ายจากค่าเช่าที่คุณจ่ายให้เจ้าของทรัพย์สินหรือผู้ให้เช่าเท่าที่จ่ายจริงเท่านั้น⁴

รายได้จากการผิดสัญญาเช่าซื้อหรือผิดซื้อขายเงินผ่อน

ถ้าคุณมีรายได้จากการที่มีคนผิดสัญญาเช่าซื้อหรือผิดสัญญาซื้อขายเงินผ่อนกับคุณ คุณจะหักค่าใช้จ่ายได้วิธีเดียว คือ หักแบบเหมา 20%⁵

อะไรเป็นเงินได้ประเภทที่ 5 ได้บ้าง?

โดยทั่วไป เงินได้ประเภทที่ 5 จะเป็นค่าเช่าทรัพย์สินทุกประเภท ไม่ว่าจะเป็นค่าอสังหาริมทรัพย์ หรือสังหาริมทรัพย์ และครอบคลุมถึงค่าเช่าช่วงที่คุณได้รับจากการนำทรัพย์สินของคนอื่นมาให้เช่าช่วงต่ออีกทีด้วย

เงินได้ประเภทที่ 5 ยังรวมถึงรายได้จากการที่คนอื่นผิดสัญญาเช่าซื้อหรือผิดสัญญาซื้อขายเงินผ่อนกับคุณด้วย เช่น ริบเงินค่างวด เป็นต้น

สิทธิแบ่งเฉลี่ยเงินกินเปล่า (ค่าเช่ารับล่วงหน้า) ที่ได้รับจากสัญญาเช่าระยะยาวตามจำนวนปีของอายุการเช่า

ในกรณีบุคคลธรรมดาได้รับเงินกินเปล่าจากสัญญาเช่าล่วงหน้าระยะยาว เช่น สัญญาเซ้ง 30 ปี สามารถเลือกนำเงินกินเปล่าที่ได้รับไปยื่นภาษีได้ 2 วิธีดังนี้

1. นำไปยื่นภาษีในปีที่ได้รับเงินทั้งจำนวนตามปกติ
2. เฉลี่ยเงินกินเปล่าเป็นรายปี ตามจำนวนปีของอายุการเช่าเป็นการล่วงหน้า เช่น รับเงินกินเปล่า 30 ล้านบาท สำหรับสัญญาเช่า 30 ปี สามารถขอเฉลี่ยเงินกินเปล่าเพื่อยื่นภาษีล่วงหน้าปีละ 1 ล้านบาท เป็นเวลา 30 ปี ได้ โดยยื่น ภ.ง.ด. 93 ล่วงหน้า 30 ปีจำนวน 30 ฉบับก่อน แล้วจึงนำเงินกินเปล่าที่ยื่นภาษีไปแล้วมายื่นภาษีอีกครั้งทีละปีไปเรื่อยๆ จนครบ 30 ปี⁶

ตัวอย่างการใช้สิทธิเฉลี่ยเงินกินเปล่าเป็นรายปี กรณีรับเงินมากกว่า 1 ครั้ง

สัญญาเช่า 10 ปี ได้รับเงินกินเปล่าปีแรก 1 ล้านบาท และปีที่สามอีก 1 ล้านบาท หากต้องการใช้สิทธิเฉลี่ยเงินกินเปล่าเป็นรายปี ให้แบ่งเฉลี่ยดังนี้

• เงินกินเปล่าที่ได้รับในปีแรก 1 ล้านบาท ให้แบ่งเฉลี่ยเป็นเงินได้ 10 ปีตามอายุสัญญาที่เหลือ เฉลี่ยปีละ 500,000 บาท
• เงินกินเปล่าที่ได้รับในปีที่สาม 1 ล้านบาท ให้แบ่งเฉลี่ยเป็นเงินได้ 8 ปีตามอายุสัญญาที่เหลือ เฉลี่ยปีละ 125,000 บาท

หากคุณเป็นหนึ่งคนที่มีรายได้อยู่ในเงินได้ประเภท 5 และต้องการที่จะมองหาตัวช่วยลดหย่อนภาษี คุณสามารถเลือกเปรียบเทียบแผนลดหย่อนภาษีออนไลน์ได้ที่ iTAX shop เรารับรองว่า คุณจะได้เจอกับตัวช่วยลดหย่อนภาษีที่คุณมองหาอย่างแน่นอน

แอป iTAX คำนวณภาษี 2568

ตัวช่วยคำนวณภาษีเพื่อเงินคืนภาษีสูงสุด โหลดฟรี!

อ้างอิง

1. ^

   มาตรา 40(5) ประมวลรัษฎากร

2. ^

   ข้อ 2.2 หน้า 2-3 คำชี้แจงกรมสรรพากร เรื่อง แนวทางปฏิบัติเกี่ยวกับการจัดเก็บภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากสามีและภริยา (ฉบับที่ 2), www.rd.go.th

3. ^

   มาตรา 43 ประมวลรัษฎากร, มาตรา 5 พระราชกฤษฎีกา (ฉบับที่ 11) พ.ศ. 2502

4. ^

   มาตรา 5 พระราชกฤษฎีกา (ฉบับที่ 11) พ.ศ. 2502

5. ^

   มาตรา 43 ประมวลรัษฎากร, มาตรา 5 พระราชกฤษฎีกา (ฉบับที่ 11) พ.ศ. 2502

6. ^

   ประกาศกระทรวงการคลัง เรื่องการเสียภาษีเงินได้ของผู้มีเงินได้จากการให้เช่าทรัพย์สิน ท่ีได้รับเงินกินเปล่า เงินแป๊ะเจี๊ยะ เงินค่าปลูกสร้าง เงินค่าซ่อมแซม หรือค่าแห่งอาคารหรือโรงเรือนที่ได้รับกรรมสิทธิ์ หรือเงินได้อื่นในลักษณะทำนองเดียวกัน ลงวันที่ 8 กรกฎาคม 2558, ข้อ 2.2 คำสั่งกรมสรรพากร ที่ ป.151/2558